Существенным нововведением российского налогового законодательства по налогу на прибыль, связанным с инновационным процессом, стала «амортизационная премия» – возможность единовременного списания 10 (а в ряде случаев и 30)% стоимости вновь вводимых основных средств на расходы. Однако первые годы ее действия показали, что многие налогоплательщики использовали предоставленную возможность не для обновления парка основных средств, а для получения необоснованной налоговой выгоды путем их перепродажи друг другу. Впоследствии были введены ограничения, связанные с тем, что при перепродаже основных средств, которые не были в собственности налогоплательщика 5 лет, амортизационную премию надо восстановить со всеми вытекающими отсюда последствиями в смысле доплаты налога на прибыль.

С 2013г. вновь уточнен порядок восстановления в доходах суммы «амортизационной премии», учтенной в расходах организации при осуществлении инвестиций в основные фонды , а также расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, в случае реализации основных средств, в отношении которых такие капитальные вложения были осуществлены, ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения их в эксплуатацию.

С учетом внесенных изменений, начиная с 2013 г. суммы «амортизационной премии» подлежат восстановлению только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику. В условиях произошедшей идентификации взаимозависимых лиц такой подход является вполне оправданным. При этом расходы в виде указанных капитальных вложений учитываются при определении остаточной стоимости основных средств, включаемых в состав расходов при их реализации. В связи с этим налоговые последствия при таком восстановлении будут возникать только в случае реализации основных средств с убытком.

Развитие инновационной деятельности в ряде отраслей невозможно без развития рынка лизинговых услуг. Большая роль в привлечении инвестиций в эту отрасль может принадлежать стимулирующему механизму налогового законодательства.

Поскольку в лизинговых компаниях сконцентрирован большой объем основных средств, то ясно, что основной расход – это амортизация имущества, поэтому главные возможности облегчения налогового бремени связываются с механизмом начисления амортизации. В настоящее время, проблема большинства лизинговых компании в том, что существующий механизм восстановления амортизационной премии существенно увеличивает их налогооблагаемый доход, что возможно изменится в связи с вышедшими поправками в налоговое законодательство, о которых было сказано выше.

Законодательство предоставляет право налогоплательщику, на балансе которого находится лизинговое имущество, применять для расчета амортизации коэффициент 3, то есть ускоренную амортизацию, что дает следующие налоговые преимущества:

– уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль;

– остаточная стоимость основных фондов относится на расходы более быстрыми темпами, таким образом ускоряется процесс их обновления;

– высокая ликвидационная стоимость предмета лизинга.

Что касается стимулирующих инновационный процесс элементов механизма налога на доходы физических лиц, то можно отметить, что в настоящее время доходы от широко распространенных видов долгосрочных инвестиций, не относящихся к вложениям в ценные бумаги, освобождены от налогообложения.

Важно, что в налоговом законодательстве РФ предусмотрено освобождение от налогообложения доходов от реализации акций, торгуемых на инновационной секции ММВБ, если срок владения этими акциями превышает 5 лет. Эта льгота введена специально для поощрения венчурных инвестиций. Предполагается возможность освобождения от налогообложения для долгосрочных инвестиций в прочие ценные бумаги при сроке владения ими не менее 3-х лет, хотя при этом очевидно, что ценность льготы для венчурных инвестиций нивелируется.