Для вновь создаваемых организаций в Челябинской области, которые инвестировали в создание производства не менее 8 млн рублей, часть налога на прибыль, перечисляемая в региональный бюджет, равна нулю. Такую же льготу плюс льготу по налогу на имущество сроком на пять лет имеют организации, реализующие в области приоритетные инвестиционные проекты с объемом инвестиций не менее 300 млн рублей[107].

В Саратовской области для инвесторов вновь создаваемых организаций, которые осуществили капитальные вложения в размере не менее 50 млн рублей, а в строительстве – не менее 650 млн рублей, ставка налога на прибыль снижена до 13,5 %[108].

В Кировской области инвесторы могут получить существенную льготу по налогу на имущество уже при реализации инвестиционного проекта объемом от 20 млн рублей: снижение ставки налога на имущество до 1,1 %, при объеме же инвестиций от 50 до 100 млн рублей ставка снизится до 0,5 %, а при инвестициях более 100 млн рублей инвесторы полностью освобождаются от налога на имущество.

В Архангельской области предполагается ввести норму, при которой налоговые льготы будут предоставляться в случае, если инвестиционная деятельность осуществляется в течение трех лет подряд. Причем льгота по налогу на прибыль будет зависеть от уровня при роста стоимости основных фондов, а льгота по налогу на имущество будет предоставляться при сумме инвестиций не менее 1 млрд рублей[109].

В ряде регионов налоговые льготы предоставляют не только самим организациям, реализующим инвестиционные проекты, но и банкам и другим кредитным организациям, выдающим инвестиционные кредиты. Так, в Камчатском крае банки и другие кредитные учреждения получают бессрочное снижение ставки налога на прибыль до 13,5 % в части, зачисляемой в региональный бюджет, от предоставленных юридическим лицам долгосрочных инвестиционных кредитов. В Краснодарском крае и Чеченской Республике кредитно-банковские организации, предоставляющие кредиты на срок более года для реализации инвестиционных и лизинговых проектов, бессрочно освобождаются от налога на имущество.

Рассмотренные примеры свидетельствуют о разнообразии направлений и самих применяемых налоговых льгот, которые используют регионы для привлечения инвестиций в экономику своих территорий.

Практика показывает, что во многих случаях предоставление налоговых льгот позволяет достичь заметных результатов: отмечается рост инвестиций, рост капитальных вложений, увеличение объемов налоговых платежей в бюджет региона, увеличение заработной платы и др. Так, например, в Ростовской области в 2010 г. общая сумма налоговых льгот для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность в регионе, направленных на повышение инвестиционной активности, составила 303,6 млн рублей. Предоставленные льготы позволили достичь значимых результатов: общий объем капитальных вложений по окончании реализации инвестиционных проектов – 42 млрд рублей; объем налоговых платежей в бюджет области – 1,8 млрд рублей; среднемесячная заработная плата – 25 136,5 рублей (при средней по области 15 153 рублей) и др.[110]

Однако, говоря об использовании такого инструмента, как налоговые льготы, необходимо помнить о том, что этот вид государственной поддержки инвесторов и предпринимателей осуществляется за счет бюджетных (государственных и региональных) средств и приводит в конечном итоге к выпадению из бюджетов, в том числе и региональных, весьма значительных сумм. Проблема выпадающих доходов в последние годы становится все более актуальной. В целом по стране в 2009 г. общее число стимулирующих налоговых механизмов составляло 191, из них 60 – по налогу на прибыль организаций, 80 – по налогу на добавленную стоимость, 20 – по налогу на имущество, 16 – по земельному налогу, 12 – по налогу на добычу полезных ископаемых и 3 – по сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов