Ряд регионов – субъектов РФ предоставляет организациям, реализующим инвестиционные проекты внутри региона и для региона, а также инвестиционные проекты регионального значения, снижение ставки налога на прибыль (в части, зачисляемой в региональный бюджет) от 2 до 4,5 %. Эти льготы предоставляются в большинстве случаев на срок 3–5 лет в течение реализации инвестиционного проекта до его полной окупаемости (но не более расчетного срока окупаемости).

Во многих субъектах РФ организации и предприятия, реализующие приоритетные региональные инвестиционные проекты, получают льготы по налогу на имущество, которое создано либо приобретено, либо используется для реализации таких инвестиционных проектов. Эти льготы отличаются в разных регионах и могут состоять как в полном освобождении от налога на имущество, так и в существенном снижении ставок данного налога. Срок действия льгот также различается в зависимости от региона: бессрочно, на срок окупаемости проекта, но не более 3, 5 либо 15 лет, в течение 5 лет с года ввода объекта в эксплуатацию.

В последние годы регионы все чаще используют налоговые льготы для стимулирования инвестиций в научные исследования, инновационные проекты и модернизацию. Так, в Республике Мордовия организациям, осуществляющим научно-исследовательские работы для электротехнической и светотехнической промышленности, ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, снижена до 13,5 %. В этом же регионе организации, финансируемые из регионального и местных бюджетов и выполняющие разработку и реализацию инновационных проектов, бессрочно освобождены от налога на имущество.

В Калужской области организации, осуществляющие модернизацию основных средств, бессрочно получают льготы по налогу на имущество на стоимость увеличения этих средств в связи с проведением модернизации: ставка снижена до 1,1 %. Кроме того, в этом регионе инвесторы, которым предоставлена государственная поддержка при реализации приоритетных инновационных проектов, получают освобождение от транспортного налога на срок реализации проекта. Подобные льготы действуют также в Республике Алтай и Ульяновской области.

Многие субъекты РФ предоставляют налоговые льготы при определенном объеме произведенных инвестиций. Причем объемы налоговых льгот и границы объемов инвестиций, при которых они предоставляются, во многом зависят от экономического положения и инвестиционной привлекательности самого региона. Так, например, в Ленинградской области для инвесторов, осуществляющих крупные проекты, при инвестировании в развитие бизнеса не менее 1 млрд рублей предусматривается снижение ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, до 13,5 %, а для организаций, являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, – до 14 %. Данная льгота действует в течение трех лет.

В Санкт-Петербурге согласно закону «О налоговых льготах»[105] инвесторы, реализующие проекты стоимостью 3 млрд рублей и более, освобождаются от налога на имущество на пять лет. Кроме того, этим инвесторам на этот же срок предоставляется пониженная ставка по налогу на прибыль 13,5 % в части, зачисляемой в региональный бюджет.

В Московской области дополнения в закон «О льготном налогообложении в Московской области»[106] предоставляют льготы инвесторам, осуществляющим инвестиционную деятельность в регионе. Величина и срок действия этих льгот определяются статусом реализуемого инвестиционного проекта: «стратегический» – не менее 10 млрд рублей в течение первых пяти лет, «приоритетный» – от 2 до 10 млрд рублей в течение первых трех лет, «значимый» – от 300 млн руб. до 2 млрд руб. в течение первых трех лет. Законом предусмотрено снижение ставки налога на прибыль до 13,5 % (в части, зачисляемой в региональный бюджет) на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более 7 лет для стратегических инвестиционных проектов, не более 5 лет – для приоритетных проектов с объемом инвестиций от 5 до 10 млрд рублей включительно и не более 3 лет для проектов с объемом инвестиций от 2 до 5 млрд рублей включительно. Налог на имущество также дифференцируется с учетом объема инвестиций по проекту.