– расходы по изготовлению и регистрации новой печати – 2000 руб. (в том числе НДС – 305 руб.).
Итого общая сумма затрат – 7520 руб.
В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие проводки.
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
– 8000 руб. – получены сотрудником под отчет деньги из кассы;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76
– 6571 руб. (7520 – 610 – 34 – 305) – отражены в учете расходы по перерегистрации как прочие;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
– 949 руб. (610 + 34 + 305) – учтен входной НДС, уплаченный в процессе перерегистрации;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 71
– 7520 руб. – оплачены сотрудником расходы по перерегистрации;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71
– 480 руб. (8000 – 7520) – неизрасходованный остаток подотчетных сумм сдан в кассу общества.
ООО отнесло консультацию специализированной фирмы, ксерокопирование документов, а также изготовление и регистрацию новой печати к прочим расходам в целях налогообложения прибыли. На этом основании оно приняло к вычету суммы НДС, уплаченные по этим затратам.
В бухгалтерском учете была сделана проводка:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 949 руб. – предъявлен к возмещению НДС с расходов по перерегистрации.
Предположим, что в дальнейшем, в ходе налоговой проверки, по требованию налоговиков общество признало перечисленные расходы на перерегистрацию экономически не обоснованными.
Тогда придется сделать следующие проводки.
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 949 руб. – восстановлена к уплате в бюджет сумма возмещенного входного НДС.
В этом случае расходы на перерегистрацию также не будут учитываться при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете общества придется отразить возникновение постоянного налогового обязательства.
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1504 руб. (7520 руб. × 20 %) – отражено возникновение постоянного налогового обязательства.
2. ОПЕРАЦИИ С УСТАВНЫМ КАПИТАЛОМ
Формирование уставного капитала – один из самых главных вопросов во взаимоотношениях учредителя и общества. Особенно в том случае, если учредитель оплачивает свою долю не денежными средствами. Ведь в этом случае придется договариваться об оценке вносимых активов с другими учредителями. А от того, как они будут оценены, прямо зависит та доля дивидендов, которая достанется на долю этого учредителя.
Конечно, проще всего внести в оплату доли в уставном капитале денежные средства. Однако это не всегда возможно. И тогда возникает целый ряд непростых вопросов.
Если вносятся основные средства или ценные бумаги – кто и как должен произвести их оценку?
Что ждет учредителя, если он не полностью оплатит свою долю или сделает это несвоевременно?
Можно ли делать в уставный капитал общества дополнительные взносы – уже после того, как он будет сформирован?
Можно ли увеличить долю учредителя за счет нераспределенной прибыли компании? И если это так, то какие налоги при этом придется доплатить?
2.1. Формирование уставного капитала
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона № 14-ФЗ размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях.
Хотя иностранные учредители имеют право делать вклады в иностранной валюте, однако согласно статье 6 Федерального закона от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» оценка вложений капитала осуществляется в валюте РФ.
Валютные операции между резидентами, к которым можно отнести и оплату учредителем своей доли в уставном капитале общества, в общем случае запрещены. На это строго указано в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».