Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности включает, в частности:

• освобождение от НДС реализации любыми организациями НИОКР, относящихся к новой или усовершенствованию производимой продукции;

• включение в состав средств целевого финансирования, не учитываемых при определении базы налога на прибыль научных организаций, средств, получаемых из зарегистрированных в установленном порядке фондов поддержки научных исследований;

• установление к основной норме амортизации повышающего коэффициента в отношении основных средств, используемых только для научно-технической деятельности[16].

Пристальное внимание надлежит уделить противодействию использования в целях снижения налогообложении оффшоров.

Разработка законодательства, регулирующего налогообложение компаний, зарегистрированных в оффшорных зонах, а также в иностранных государствах с низким уровнем налогообложения, является способом борьбы с укрывательством доходов российскими компаниями.

В практике налогообложения некоторых стран применяется правило, согласно которому не распределяемый между учредителями (собственниками) доход иностранной дочерней компании или его часть может рассматриваться в целях налогообложения налогом на прибыль как доход ее владельца (т. е. материнской компании).

Планируется ввести обязанность для российских компаний или компаний-резидентов указывать в налоговых декларациях все свои иностранные аффилированные компании. В нормативных актах будет содержаться ряд условий, при которых у российских налогоплательщиков возникает налоговая обязанность в отношении прибыли, полученной иностранными контролируемыми компаниями. Обязательным также будет предоставление налогоплательщиком сведений о его доле в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли нераспределенного дохода этой компании.

Преимуществами и льготами, которые предоставляет российская налоговая система, не должны пользоваться компании, участвующие в схемах ухода от налогообложения. Равенство в налогообложении может быть достигнуто путем пресечения случаев получения недобросовестной налоговой выгоды, недобросовестной налоговой конкуренции.

В ряду этих мер находится определение налогового резидентства юридических лиц. Понятие резидентства юридического лица основано на критериях места нахождения его органов управления и резидентства участников юридического лица, владеющих в нем контрольным пакетом акций. Совокупность предлагаемых критериев необходима для того, чтобы предотвратить ситуации, когда физические лица – налоговые резиденты – учреждают юридическое лицо в другом государстве, где приняты более низкие ставки налогообложения прибыли, без намерения фактически осуществлять хозяйственную деятельность в этом государстве, а исключительно в целях минимизации своих российских налоговых обязательств.

Признание компании, зарегистрированной в оффшорной зоне, налоговым резидентом Российской Федерации создает для нее дополнительные обязанности.

Если зарегистрированная в оффшорной зоне организация будет признана налоговым резидентом Российской Федерации на том основании, что она контролируется налоговыми резидентами Российской Федерации, то указанная организация в отношении полученных доходов должна будет доплатить в российский бюджет налог на прибыль по ставке, составляющей разницу между ставкой этого налога в государстве, где она зарегистрирована, и российской ставкой налога на прибыль.

Интеграция страны в мировую экономику, присоединение к международным организациям требуют гармонизации российского налогового законодательства с законодательством стран – основных экономических партнеров России, заключения международных соглашений, принятия обязательств в области международного сотрудничества налоговых и таможенных органов, обмена информацией.