В ХХ в. для немецкой школы продолжала оставаться характерной трактовка баланса в качестве основополагающей, обобщающей и направляющей категории, из которой могут быть выведены все другие понятия и положения учета [2, с. 38–41].

Немецкая школа бухгалтерии внесла важный вклад в развитие вычислительной техники, создание карточных форм счетоводства и др. [2, с. 38–41].

В Англии первая книга по учету была издана в 1543 г. под авторством учителя математики Х. Олдкастла. Он выделял в каждом счете две части: дебитора и кредитора. Это привело к персоналистической трактовке всех бухгалтерских счетов и возможности использования их данных для целей управления хозяйственными процессами [2, с. 41–43].

В трудах английских бухгалтеров разрабатывались вопросы амортизации, формы счетоводства, дидактика и организация учета в сельском хозяйстве и промышленности. Так, например, впервые понятие амортизации основных средств можно встретить у Д. Меллиса. Формы счетоводства нашли свое развитие в работах Д. Веддингтона, Р. Даффорне и Э. Т. Джонса [2, с. 41–43].

В XIX в. в Англии бухгалтерию понимали как изучение психологии людей, которые заняты в бухгалтерии и на предприятии. Исследователи утверждали, что все должно иметь практический смысл, т. е. вне практики нет идей [2, с. 43–45].

Далее, в ХХ в., желание бухгалтеров англоязычных стран превратить учет в орудие управления привело к использованию психологии. Психологическая трактовка помогала обеспечивать стандартизацию бухгалтерской работы, превращавшейся в набор заранее заданных вариантов, а это облегчало использование ЭВМ. Дальнейшее развитие привело к возникновению управленческого учета [2, с. 45–57].

На Руси экономическая жизнь находилась под государственным контролем, поэтому учет являлся предметом регламентации со стороны государства. Рассматривая историю отечественного учета можно выделить его принципы:

– государство является собственником всего или почти всего имущества, находящегося в стране;

– за каждый имущественный объект отвечает строго определенное лицо или группа лиц;

– человек – объект учета, поскольку каждый человек, так или иначе, подотчетен;

– платеж несет общество, и недоимка любого из его членов возмещается остальными членами мира, общества;

– каждый работник должен получить урок, т. е. сколько, какой именно работы и в какие сроки он должен выполнить;

– все взаимные расчеты между лицами, участвующими в хозяйственной деятельности, должны быть выверены;

– обязательства перед начальником всегда важнее обязательств перед сторонними лицами;

– цены предметов зависят от затрат, связанных с их производством;

– внешний вид документов, их взаимосвязи, порядок и последовательность заполнения являются неотъемлемой частью учета; порядок важнее содержания [2, с. 57–59].

К XVII в. сформировался строгий порядок описания фактов хозяйственной жизни, включавший дату, текст, количество. Отечественный учет заимствовал зарубежные приемы и методы, преобразовывал их и приспосабливал к местным условиям [2, с. 57–59].

В период правления Петра I учету и контролю придавалось огромное значение: инструкции по организации учета издавались в форме государственных актов. Важнейшим событием в истории отечественного учета было издание Регламента управления Адмиралтейства и верфи в 1722 г. В этом документе появились такие слова, как бухгалтер, дебит, кредит, а также была подчеркнута необходимость составления регламентов для других крупных предприятий. В целом, при Петре I организация учета была пересмотрена в связи с административными реформами, издано множество различных законодательных актов и инструкций, для многих из которых образцом послужили шведские. Такие изменения преследовали две цели: